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度巴DOBA案例精选系列(3) ——业务分拆,享受小微企业税收优惠

发布时间:2021-03-10 来源:度巴DOBA 浏览次数:244次


一、案例介绍
某自动化技术公司,是诺基亚的外包服务商,年收入4,000万元,2020年第一季度从业人数平均值为320人,预估当年度税前利润为500万元。同时,当年度发生的研发费用为200万元。经过综合分析后,建议公司在2020年第二季度成立了一个全资子公司。经过和员工的协商,将50名员工的劳动合同解除,和新的公司签订劳动合同。
具体节税情况如下表所示

注1:应纳税所得额100万以内的,所得税税率为5%,超过100万而低于300万的部分,所得税税率为10%。
通过业务拆分,公司实际缴纳的所得税费用减少了62.5万元,即87.5-(20+5)=62.5万元。


二、相关政策
税收法规:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)。
优惠政策:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
根据最新的国务院的减税降费政策,应纳税所得额100万以内的,实际所得税税率为2.5%。
小型微利企业条件:是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万元等三个条件的企业。
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

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