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企业“注销”涉税风险与注意事项

发布时间:2021-03-12 来源:度巴DOBA 浏览次数:324次


随着金税四期上线,社保⼊税、工商信息联网、银行流水监管,国家在不断地营造⼀个公平的税收环境。税务管理不规范的企业,风险越来越⼤,为了逃避风险,最好的办法⽆外乎规范企业纳税或注销企业。注销企业首先要完成税务的注销,那么税务注销有哪些注意事项呢?
一、政策依据
根据《国家税务总局关于进⼀步优化办理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号)的相关规定,主要有如下两种情况。
1、实⾏清税证明免办服务
对向市场监管部门申请简易注销的纳税⼈,符合下列情形之⼀的,可免予到税务机关办理清税证明,直接向市场监管部门申请办理注销登记。
(1) 未办理过涉税事宜。
(2) 办理过涉税事宜,但未领⽤发票,⽆⽋税(滞纳⾦) 及罚款。
2、 优化税务注销即办服务
对向市场监管部门申请⼀般注销的纳税⼈,税务机关在为其办理税务注销时,进⼀步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、⽆⽋税(滞纳⾦)及罚款、已缴销增值税专⽤发票及税控专⽤设备,且符合下列情形之⼀的纳税⼈,优化即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理,即纳税⼈在办理税务注销时,若资料不齐,可在其做出承诺后,税务机关即时出具清税⽂书。
(1)纳税信⽤级别为A级和B级的纳税⼈。
(2)控股母公司纳税信⽤级别为A级的M级纳税⼈。
(3)省级⼈民政府引进⼈才或经省级以上⾏业协会等机构认定的⾏业领军⼈才等创办的企业。
(4) 未纳⼊纳税信⽤级别评价的定期定额个体⼯商户。
未达到增值税纳税起征点的纳税⼈。纳税⼈应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履⾏承诺,税务机关将对其法定代表⼈、财务负责⼈纳⼊纳税信⽤D级管理。

二、政策解析
通过对以上政策的分析可知,如果企业处在以上业务范围之内,想要办理企业注销就⾮常容易。如果企业存在⼀些未结的涉税事项,想要办理企业注销就⾮常困难了,只有处理完这些未结事项后,才能办理注销业务。
例如:有⽋缴未结清的税款,需要结清税款后,才能办理注销⼿续;所领购的发票,尚未进⾏缴销,需要缴销发票后,才能办理注销⼿续;⾦税盘尚未办理注销,需要注销⾦税盘后,才能办理注销⼿续;企业被纳⼊“⾮正常户”,需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳⾦和罚款,解除⾮正常状态后,才能按照正常程序提交注销申请。
三、实际操作方法
1、企业存在⼤量的“应付款项”,税法对确实⽆法偿付的应付款项需要确认为“其他收
⼊”。确认收⼊后,如果有利润,需要缴纳税款后才能办理注销⼿续。
2、 企业账⾯上有体现“固定资产”“库存商品”“投资性房地产”“长期股权投资”等资产,需要对相关资产进⾏清算处理,确认资产清理损益,如果清理后有利润,需要缴纳税款后才能办理注销⼿续。
3、 企业账⾯上体现有“⾃然⼈股东借款”,纳税年度内个⼈投资者从其投资的企业(个⼈独资企业、合伙企业除外) 借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未⽤于企业⽣产经营的,其未归还的借款可视为企业对个⼈投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项⽬计征个⼈所得税,需要缴纳 税款后才能办理注销⼿续。
4、 企业有“未分配利润”尚未进⾏分配,如果企业有⾃然⼈股东,对未分配利润进⾏分配时,需要缴纳20%的股息、红利个⼈所得税,需要缴纳税款后才能办理注销。
每日格言:志不立,天下无可成之事!

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