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吸收合并子公司的税务亏损是否可以继续抵扣

发布时间:2021-04-23 来源:度巴DOBA 浏览次数:552次

一、相关规定

(财税〔2009〕59号)规定:“六、企业重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理:

  ……

  (四)企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:

  1. 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。

  2. 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

3. 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

二、示例

甲公司出资200万元投资设立全资子公司(乙公司),乙公司经营两年仍未盈利,甲公司决定将乙公司合并(合并后乙公司注销),合并日为2020年12月31日合并日,乙公司的会计科目面余额分别为:银行存款100万元,其他应收款150万元,长期待摊150万元,资产合计400万元。其他应付款300万元,所有者权益100万元(其中:实收资本300万元,未分配利润-200万元)。乙公司的累计亏损200万元能否在合并后,由甲公司(母公司)用于弥补?

分析:

最新的5年期国债率为2.9%,则:

由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=100*2.9%=2.9万。意味着子公司的税务亏损只能抵扣2.9万元。

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