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税务筹划方案:中小企业常用的几种税收筹划方案

发布时间:2022-03-09 来源:度巴DOBA 浏览次数:73次

在疫情发生之后,有不少企业发展都遇到了困难,不少企业倒闭、裁员,但在这样的情况下个体工商户的发展却很平稳。市场监管总局发布的数据显示,截至2021年底,全国登记在册个体工商户已达1.03亿户,同比增长11.1%,是2012年的2.5倍,年均增长10.9%,约占市场主体总量(1.54亿户)的2/3。

这也和国家出台的一系列扶持政策有关,个体工商户面临的困难主要有几个方面:一是复工复产比较困难,开不了张,赚不了钱。二是硬性支出费用压力比较大,除了用工成本之外,还有房租、水电气费。三是信贷流动资金捉襟见肘。

不过,相关部门研究出台政策,从财税、金融、社保等多方面加大对个体工商户和小微企业的帮扶力度。比如,在加大对个体工商户的服务力度方面,2020年上半年,对受疫情影响无力足额缴纳电、气费用的个体工商户,实行“欠费不停供”措施。对商贸流通、餐饮食品等受疫情影响严重行业的个体工商户,其用电、用气价格享受国家出台的阶段性降低成本的相关政策。

在减税降费方面,不断优化对小微企业和个体工商户等的减税政策。财政部近日表示,聚焦小微企业和个体工商户,促进市场主体加快发展增加活力。延续实施2021年底到期的支持小微企业和个体工商户的减税降费措施,进一步缓解小微企业经营压力。

对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元300万元部分,再减半征收企业所得税。各地也要结合实际,依法出台税费减免等有力措施,使减税降费力度只增不减,以稳定市场预期。另一方面,综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度,今年对留抵税额实行大规模退税。

现在很多的中小企业都需要进行税收筹划来降低公司的综合税负,公司的税收压力有来自外部的也有自身内部就存在的,但前提是要采用合理的方式来解决。比如现在就有一些地方的经济园区就在实行相关的税收优惠政策,除了税收优惠政策外,当地不要求企业实地办公,非常的方便快捷,就能享受到税收优惠政策。税收优惠政策主要分为以下几种:

税务筹划方案一:核定征收

成立一个个人独资企业申请核定征收,分包服务部分的业务或者直接承接业务,个人独资一年只能开500万以内的票,可开1%的专票。依法不缴纳企业所得税,缴纳的个人所得税按照10%的应税率核定征收。以开票额500万为例:

增值税:500万/1.01%*1%=49504.95元

附加税:49504.95*6%=2970.3元

个人所得税:500万/1.01*10%*30%-4.05万=108014.85元

综合:160490.1,实际税率3.21%。

个独企业不缴企业所得税,变查账征收为核定征收,这是市面上很多中小微企业采纳的方案。个人独资企业核定征收适合解决企业进项成本费用少,企业所得税虚高的问题,通过业务分包到个人独资企业的方式降低综合的税收。

最近几年,个人独资企业已然成为一款节税产品,其中包含的核定征收属性,实为实实在在的税收优惠。但是随着税务稽查的愈发严格,以及市场乱象丛生,核定征收资源坠崖式收紧,各大园区相继宣布取消或者暂停。据多方沟通下来,可以明确的是,后续的开放标准大幅度提升,限开票金额、限制类型、法人识别、实地注册地址等都要必备。

税务筹划方案二:财政补贴

中小企业老板直接在园区成立一个有限公司,获取增值税和企业所得税的奖励扶持政策。增值税和企业所得税都可以获得纳税额的20%的奖励。如:增值税缴纳100万,企业所得税缴纳100万,那么增值税和企业所得税的奖励就是40万。园区不要求全额进项,因为很多企业就是因为增值税专票的缺乏,增值税高,才寻找优惠政策园区注册企业经营,但建议有一部分最好,毕竟是做业务,业务量无上限,就是根据比例获得税收奖励扶持。

老板在园区注册新公司,园区内企业享受增值税、企业所得税返还,新成立的公司要注意得统筹兼顾,既要兼顾现有主体企业的经营业务,也要安全合规化的通过设立子公司/采购中心等形式,降低企业所得税、增值税。

税务筹划方案三:固定资产折旧

利用折旧计算法避税是公司合理避税的方法中的一种。由于折旧要计入产品成本,直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。企业老板利用公司固定资产折旧政策进行税务筹划,利用办公用品、电脑、打印机、固定资产、企业名下的轿车。

不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间会造成早晚不同。不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度,因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析,以选择最优的折旧方法,达到最佳税收效益。

税务筹划方案四:组织架构重组

把原公司的利润转移到新设立的低税率园区中,在地域上或产业布局上合理布局,需要根据地区经济差异与地方税收政策的不同点规划。在条件具备的情况下,多点布局,根据地区税负落差安排产能,税负低的地方多产出,税负高的地方少产出。

对现有的业务流程进行再设计,最大限度地实现资源的集成,化解节税阻力,实现综合税负最小化和综合利益最大化。合理架构业务,其中需要改变旧有的不合规交易模式,需要注意合同流、票据流、资金流、业务流的一致性,以应对后期税务局的稽查,也是杜绝虚开不二法宝。

不管是哪种方案,适合自身企业的就是好的方案,也要合理的运用地方的税收优惠政策,正规的经营。且注册在地方经济园区不被要求实地办公,基本的业务佐证能提供(三流一致)等有最好。

当然现行的还有一种自然人代开的方式适合很多自由职业者个人经营的模式,个人跟企业做了业务,收款时被要求开票,就可以去申请代开,目前自然人代开有一种形式是按照核定征收个人经营所得税缴纳,无需汇算清缴,综合税率较低,是比较划算的,作为企业方也不需为其代扣代缴,也能获得对应的成本票。

个人只需要缴纳增值税1%,附加税0.06%,个人经营所得税核定为0.5%,综合1.56%即可完税,并且附有对应的完税凭证,无需注册企业,无需代开人到场。

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