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度巴:累计亏损是否应确认递延所得税资产

发布时间:2021-07-22 来源:度巴DOBA 浏览次数:228次

企业在运营过程中,由于经营不善等原因,公司会产生相应的累计亏损,根据税法的相关规定,对应的累计亏损在未来的5年内可以进行相应的应纳税所得额抵减。那么,对于累计亏损是否需要确认递延所得税资产?在确认递延所得税资产时有哪些需要注意事项呢?

一、什么情况下需要确认该部分递延所得税资产

累计亏损可以确认递延所得税资产的前提是公司在未来几年内预计能够扭亏为盈,即相应的累计亏损额将可能会被用来作为应纳税所得额的抵减项。否则,该部分累计亏损一般不确认对应的递延所得税资产。

在复核上市公司的审计报告时,经常会看递延所得税资产/负债的科目披露时,未确认递延所得税资产的累计亏损情况。

二、对应的亏损是税务亏损

当确认递延所得税资产时,对应的累计亏损是税务亏损,而不是会计亏损,简单理解就是公司所得税汇算清缴对应的累计亏损额。

三、示例

某公司2020年度的会计利润为-500万元,纳税调整事项为:业务招待费超支调增应纳税所得额5万元,研发费加计抵扣调减应纳税所得额100万元。则:

2020年度的税务亏损为:500-5+100=595万元。

假设公司为高新技术企业,2021年度企业所得税税率为15%,预计将来随着市场规模的扩大,将会实现盈利。那么2020年12月31日应该确认的递延所得税资产为:595*15%=89.25万元。

对应的会计分录为:

借记:递延所得税资产  89.25万元

贷记:所得税费用  89.25万元

       具有多年的四大国际会计师事务所、国内顶尖会计师事务所、税务师事务所工作经历。服务过多家跨国公司、国企集团、A股及H股上市公司。主导并参与过多家公司国内IPO。 多年来,积累了丰富的财税管理及风险控制经验,熟悉国内及香港IPO流程。对于上市过程中的财务及税务合规、内控制度完善、公司并购、股权融资等,具有较强的实操及理论经验。

       资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择,为大家的节税需求提供全方位的服务。如:股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

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