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税收筹划系列(二)制造业如何进行税筹

发布时间:2021-09-06 来源:度巴DOBA 浏览次数:191次

相对于贸易或服务类型的公司,制造业会计核算及涉税事项相对较为复杂,但对应的节税方法和对应的税收优惠政策也较多。那么在进行税收筹划时,应该注意哪些事项呢?

一、合法合规进行会计核算,避免出现两套账

金税四期开始使用后,对银行、税务、工商、存货实现了全面监管。对于制造业公司而言,首要注意的就是做到“存货账实相符”,一些企业,为了调节成本,任意的暂估存货或结转成本,造成了存货账面和实际的差异越来越大。

其次,通过老板个人卡进行大额资金收支的情况需要避免。如果,由于业务开展需要,确实无法避免的,需要签订三方的代收代付协议,通过该协议,实现资金流、货物流和发票流的三流合一。

二、充分利用对应的税收优惠政策

1、高新技术企业所得税优惠政策

通过申请专利、软件著作权等知识产权证书,合理充分地对研发费用进行归集,申请高新企业技术资质,从而享受所得税15%的税率优惠。

如果一些企业规模较大,研发费用占比和高新技术产品收入占比比例无法满足相关要求,则可以对业务进行分拆,设立新的公司主体,以新的公司主体来申请高新技术企业资质。等新的主体获取高新技术企业资质后,将利润在各个主体之间进行合理地转移,从而降低综合税负率。

2、研发费用加计扣除优惠政策

对于制造业发生的研发费用,可以100%进行加计抵扣,并不要求公司是高新技术企业。所以,财务部门要建立相应的研发费用归集台账,对研发费用对应的研发人员工资、研发部门领料、研发设备折旧、委外研发费用等进行归集。

3、固定资产加速折旧优惠政策

公司可根据自身的实际情况,选择对应的加速折旧年限。但使用该优惠政策时,需要注意的是,如果选择加速折旧,意味着未来年度可以用于抵税的折旧费用在当年度进行了抵扣。或者说,该方法只是延缓了交税的时间。

4、双软企业税收优惠政策

对于一些从事集成电路或硬件+软件的公司,可以进行业务分拆,将软件业务设立新的主体,从而享受“增值税即征即退”和“两免三减半”的税收优惠政策。

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