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会计分录跨期调整示例

发布时间:2021-09-13 来源:度巴DOBA 浏览次数:188次

在日常会计处理或报表披露时,经常会遇到需要进行会计分录调整的事项,对于跨年度调整事项如何调整,下面通过一个示例进行说明。

一、 示例

A公司在2020年2月购入了一台设备,设备价值240万元,会计在进行账务处理时,一次性全部折旧计入了主营业务成本。2021年6月,新上任的财务经理在对公司账务进行审核时,发现了该账务处理错误,那么该如何进行账务调整呢?假设该设备折旧年限为5年,残值率为0。

二、 2020年度账务调整

根据公司的会计政策,公司2020年度应计提的折旧为:

240/(5*12)*10=40万元

对应的调整分录为:

借记:固定资产   240

贷记:主营业务成本  200

贷记:固定资产—累计折旧  40

即将公司多计入成本的200万元进行冲销,同时,确认40万元的累计折旧。

三、 2021年度账务调整

1、跟调2020年度的调整分录

借记:固定资产   240

贷记:期初未分配利润  200

贷记:固定资产—累计折旧  40

2、2021年度1-6月份计提固定资产折旧

借记:主营业务成本  24 (240/(5*12)*6=24)

贷记:固定资产—累计折旧  24

四、 跨期调整注意事项

较多的公司财务在进行以前年度的调整时,直接通过未分配利润(利润分配)进行调整,建议还是先将对应的金额计入损益类科目后,通过财务系统的报表结转功能转入未分配利润。

另外,上述示例调整中没有考虑所得税费用调整的影响,因为税法允许公司固定资产加速折旧。

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