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间接法编制现金流量表时主要考虑因素

发布时间:2021-10-25 来源:度巴DOBA 浏览次数:148次

一、何为“间接法”
所谓间接法现金流量表,也就是以公司当年度(当期)净利润为基础,经过相关事项调节,从而编制出公司的经营活动现金流。有一些公司当年度净利润很高,但经营活动现金流却很小,个别情况下甚至是很大的净流出。那么通过查看间接法编制的现金流量表就能查找出原因,从而对公司的经营状况有一个更全面、更客观的分析。正常情况下,经营活动现金流和公司的净利润呈现出正相关的变化,即“公司的现金流好,才是真的好”。
二、主要调整事项
1、对净利润有影响但不影响现金流的事项
比如公司当年度计提的固定资产折旧、长期待摊费用摊销、当年度发生(转回)的资产减值损失、计入财务费用的利息支出、递延所得税费用等。这些因素的发生都会影响当年度的净利润,但并不产生现金流的流入或流出,所以需要进行相应地调整。
2、经营性应收余额的变动
主要受公司所处行业及公司自身在行业中的地位影响,公司给予客户的信用期情况等。比如建筑施工类企业,常常会有非常高的应收账款余额,虽然相应的业务为公司贡献了利润,但是却不一定能为公司带来正向的现金流流入。同时,要注意此处的调整事项为期末和期初应收余额的变动。比如2019年12月31日应收账款余额为3亿元,2020年12月31日应收账款余额为1亿元,则对经营活动现金流的净影响为2亿元。
再比如教育培训类、房地产公司等都会提前预收客户较大金额的款项,由于根据会计收入准则,该部分虽然没有确认收入,但却产生了相应的现金流入。
3、经营性应付余额的变动
该部分主要考虑公司对供应商应付账款余额或其他应付款余额的变动,同样要注意此处的调整事项为期末和期初应付(其他应付款)余额的变动。


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