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资管计划持有人是否需要缴纳个人所得税

发布时间:2021-12-16 来源:度巴DOBA 浏览次数:184次

一、资管计划的法律属性

资管计划是受发起人的委托,由券商作为管理人,根据发起人的具体要求,面向特定的个人发起设立的一种契约型产品。从法律属性来讲,资管计划为一种特定契约合作关系。发起人可以通过资管计划来参与二级市场的定增、设立员工持股进行股权激励等。那么资管计划持有人应该如何缴纳个人所得税呢?

二、主要看相关资金是否是员工个人出资

如果是员工个人出资参与二级市场的资管计划,则资管计划退出产生的投资收益无需缴纳个人所得税。否则,如果是公司出资,则视为公司给与员工的奖励,则需要缴纳相应的个人所得税。

1、招商证券——员工合法薪金——券商资管计划——上市公司回购股票

招商证券(上市公司)先自行用6.6亿资金回购4000万股票,然后,员工用自有资金认购券商资管计划份额,券商资管计划按照16.5912元/股的价格从招商证券原价将所有回购股票购买至券商资管计划中。后期符合条件减持完毕后相关收益通过资管计划分配给员工。这里的个人所得税政策是清晰的,鉴于员工是通过自有资金投资资管计划,这一环节不涉及个人所得税。

2、美的集团——公司直接授予——自我管理模式——上市公司回购股票

美的集团的“美的集团事业合伙人计划”之第一期持股计划首先是用公司的资金(员工持股计划专项基金)投入“持股计划”,该计划购入标的股票;第二步:公司根据年度业绩达标情况确定其中股票对每个人的归属额度;第三步:按证监会员工持股计划规定设立不少于12个月的等待期;第四步:等待期结束,“持股计划”卖出股票,相关收益按照原先确定的归属分配给个人。由于员工取得的这一收益是因任职、履约、受雇取得的,肯定是按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。

三、资管计划主要涉税事项

资管计划管理人需要缴纳资管计划对应3%的增值税。如果资管计划持有人需要缴纳个人所得税,则对应的由资管计划管理人进行代扣代缴。

四、资管计划如何节税

将资管计划托管券商进行迁移,迁移至税收洼地券商营业部进行托管,从而享受高比例的地税留存部分的返税,实现降低综合税率的目的。

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