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银行承兑汇票会计处理注意事项

发布时间:2021-12-22 来源:度巴DOBA 浏览次数:251次

公司在经营过程中,经常会收到客户背书转让给公司的银行承兑汇票,公司有时在收到票据后,将相应的汇票再背书转让给供应商或者贴现给银行或其他金融机构。那么在背书转让后,该如何进行会计处理呢?

主要判断公司票据转让时,对方是否有追索权

1、对方没有追索权

这种情况下,意味着公司将票据直接进行了卖断,会计处理如下:

借记:银行存款

借记:财务费用

贷记:应收票据

示例:公司2021年12月将票面金额为100万的银行承兑汇票卖断给银行,获取了98万元的银行存款,则对应会计分录为:

借记:银行存款  98

借记:财务费用   2

贷记:应收票据  100

2、对方有追索权

这种情况下,视为应收票据质押而从银行多的借款,会计处理如下:

借记:银行存款

贷记:短期借款

示例:公司2021年12月将票面金额为100万的银行承兑汇票拿给银行进行贴现,银行有对应的追索权,获取了98万元的银行存款,则对应会计分录为:

借记:银行存款  98

贷记:短期借款  98

同时,如果出具审计报告,则对应附注中应收票据会作为使用权资产受限的资产进行披露。

票据到期后,票据出票人正常的进行了承兑,则公司的账务处理为

借记:短期借款  98

借记:财务费用  2

贷记:应收票据  100

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