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自然人股东减资是否需要缴纳个人所得税?

发布时间:2020-12-04 来源:度巴DOBA 浏览次数:321次

一、 减资的概念

公司减资是指公司资本过剩或亏损严重,根据经营业务的实际情况,依法减少注册资本金的行为。减资有实质减资与形式减资之分。实质减资,公司净资产从公司流向股东。形式减资,仅仅导致公司注册资本额减少,而不发生公司净资产的流动。
而对于实质减资,公司净资产流向股东,那么,对于自然人股东而言,如果流入的净资产大于最初的投资成本,则就产生了相应的纳税义务。

二、 如何纳税
个人股东对被投资企业减资取得的资产,视同对被投资企业的股权转让收入,按照财产转让所得项目,适用20%的税率来计算缴纳个税,计算公式:应缴个税=(收入-原始投资成本)*20%。
示例:某有限公司于2018年1月6日成立,公司注册资本(实收资本)为100万元。股东为甲乙二人,其中甲投入40万元,占比为40%,乙投入60万元,占比60%。2018年12月31日,甲乙决定公司的注册资本(实收资本)降低为80万元,2018年12月31日对应的净资产为150万元。
由于减资甲已取得的净资产都为:150*20%=30万元。对应的投资成本为:100*20%=20万元。
则甲乙都需缴纳的个人所得税为:(30-20)*20%=2万元。

三、减资流程
1、股东会决议
该决议内容包括:
①减资后的公司注册资本;
②减资后的股东利益、债权人利益安排;
③有关修改章程的事项;
④股东出资及其比例的变化等。

2、编制资产负债表及财产清单

3、通知或公告债权人
公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自第一次公告之日起45日内,有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保;

4、变更登记

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