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股权转让所得税筹划案例分析

发布时间:2020-12-07 来源:度巴DOBA 浏览次数:262次

一、 基本情况

A公司2018年2月全资控股投资了B公司,投资成本为100万元,2020年3月,A公司拟将其持有的B公司股权全部转让给C,A和C约定的股权转让基准日为2020年3月31日。
股权转让基准日,B公司账面净资产为150万元,其中:实收资本100万元,未分配利润50万元。


二、方案一(直接转让)
如果A公司以C公司的账面净资产150万作为对价进行转让。则,对应的股权转让投资收益为:150-100=50万元,该部分投资收益需要并入A公司的当年度应纳税所得额,一并记算当年度的企业所得税。假设A公司所得税税率为25%,A公司实际拿到的股权转让款为:
150-(150-100)*25%=137.5万元。
三、方案二(先分红后转让)

股权转让前,B公司将累计收益进行分配,则分配后,B公司的净资产为100万元,A以100万元的价格转让给C。其中:对于子公司分红,免交企业所得税。那么B公司实际拿到的股权转让对价为150万元。

 

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1、 股权转让时,税务局关注的重点
无论是公司还是自然人,在转让其持有的股权时,一般都要参照拟转让的标的公司股权转让基准日的账面净资产。如果转让价格低于拟转让的标的公司股权转让基准日的账面净资产,则税务机关要求参照该账面净资产进行纳税记算。
2、子公司分红税收政策
《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。财税[2009]69号文件:四、2008年1月1日以后,居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益,均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。因此,如果分配前子公司已经交纳了企业所得税,母公司不用重复缴纳。

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