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浅谈利润表科目跨期对应会计调整分录如何编制

发布时间:2021-01-12 来源:度巴DOBA 浏览次数:247次

公司财务在进行账务处理时,由于各种客观或主观原因会造成一些费用、成本或者是收入的跨期现象,那么,对于其中金额较大的跨期,尤其是公司在出具年度报告时,有时就需要进行相应的调整,该如何进行调整呢?下面进行一些相应的分析。

一、跨期是什么概念?

一般所谓的跨期,主要是指年度的跨期;或者是进行一些基准日的审计时,如2020年3月31日为基准日时,对应的跨月。也即,应该计入本年度(本期间)的收入、成本、费用等没有确认在今年(本期间),或者是不应该确认在本年度(本期间)的收入、成本、费用等确认在今年(本期间)。

二、收入跨期调整

比如公司2020年12月30日已发货到客户,对方也已经签收,货款金额为50万元,对应增值税为6.5万元,但由于2020年底公司没有及时开具发票给对方,公司没有进行账务处理。公司在2021年1月5日收到货款时,开具发票给对方并进行账务处理,则需要做调整如下:

1、2020年12

借记:应收账款     56.5万

贷记:主营业务收入 50万

贷记:应交税金—销项税  6.5万

同时,提请注意:由于该调整会造成公司2020年12月份的增值税申报表中收入金额与调整后的会计报表不一致。如果税务专管员问起,则进行相应的解释。

假设对应的存货成本为 40万元,则成本调整如下:

借记:主营业务成本   40万

贷记:存货           40万

2、2021年1月

因为该部分收入属于2020年度,而公司做账在2021年度。所以,公司账面确认的2021年度的收入也需要进行相应的冲减,调整如下:

借记:主营业务收入 50万

贷记:期初未分配利润 50万

成本调整如下:

借记:期初未分配利润    40万

贷记:主营业务成本      40万

 

 

三、费用跨期调整

假设公司2020年12月最后6天的利息支出30万没有进行计提,而是在2021年度1季度支付第一季度利息时确认在了2021年度。则对应调整如下:

1、2020年12

借记:财务费用—利息支出     30万

贷记:应付利息  30万

2、20213

借记:期初未分配利润     30万

贷记:财务费用—利息支出  30万

四、对于跨期是否需要调整

一方面,取决于跨期金额的大小,如果跨期金额较大,影响了报表的真实性反映,则建议最好进行调整。另一方,取决于报表的使用目的。如果是截至基准日的净资产为依据进行股份制改造,则建议跨期因素考虑全面。最后,还要结合公司的实际情况。比如有的公司每个月都是25日关账,则势必会引起报表的各种跨期,那么,此时,要考虑年初和年末跨期对财务报表的整体影响来判断是否需要调整。

 

每日格言:千里之行,始于足下!

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