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度巴DOBA案例精选系列(1) ——自然人股权转让如何合理降低个人所得税

发布时间:2021-03-08 来源:度巴DOBA 浏览次数:415次


度巴DOBA案例精选系列(1)
——自然人股权转让如何合理降低个人所得税

一、案例介绍

ABC有限公司有2个自然人股东甲和乙,甲和乙持股比例分别为60%和40%,ABC公司的实收资本和注册资本都为1,000万元,甲和乙对应的投资额分别为600万元和400万元。

截止2020年10月31日,ABC有限公司账面净资产为2,500万元,其中:实收资本1,000万元,未分配利润1,500万元。乙拟将其持有的股权全部转让给其儿子丙。

二、节税方案

详细分析了ABC公司的财务报表,发现存货金额3,500万,其中绝大部分为库龄超过一年的化妆品,需要计提存货跌价准备。通过与长期合作的评估师事务所进行沟通,评估师事务所对公司的在净资产进行评估,其中存货评估减值1,500万元,固定资产评估增值了200万元,公司净资产最终评估值为1,300万元。

1、自然人乙需要缴纳的个人所得税为:

(1,300-1,000)*40%*20%=24万元。

2、如果不进行评估,根据账面净资产转让,乙需要缴纳的个人所得税为:

(2,500-1,000)*40%*20%=120万元。

通过评估减值,相应的乙的节税金额为:120-24=96万元。

三、自然人股权转让注意事项

1、一般转让的价格不能低于转让基准日的账面净资产。
2、如果转让前标的公司有进行过外部融资,一般不能低于转让前最近一轮标的公司对外融资的价格。
3、可以通过合适的方法适当降低标的公司的净资产,比如一些咨询管理费的支出、存货计提减值损失、应收账款计提减值损失等。
4、通过一些税收洼地实现股权转让的核定征收。此时,需要对标的公司股权进行相应的结构设计。

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