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核定征收形成的累计税务亏损,变更为查账征收是否可抵扣

发布时间:2021-04-08 来源:度巴DOBA 浏览次数:268次

一、相关政策

企业所得税实行核定征收的企业,征收方式改变为查账征收后,查账征收年度的盈利不得用于弥补核定征收年度的亏损。但对核定征收前实行查账征收产生的尚在弥补期内的亏损,经主管税务机关认定后,查账征收年度取得的盈利可以用来弥补除核定征收年度外的亏损,核定征收年度应作为计算实际弥补亏损的年度。

二、实际案例

A公司2014年以前按照查账征收方式缴纳企业所得税,2013年亏损40万元,2014年亏损50万元,2015年亏损50万元,2016年亏损80万元,2017、2018年核定征收企业所得税,2019年恢复查账征收企业所得税,2019年盈利300万元。那么,A公司2019年应纳税所得额为多少?

解析:2014年度、2015年度、2016年度的税务亏损在2019年度仍可弥补,2019年度应纳税所得额为:300-(50+50+80)=120万元。

三、核定征收企业是否可享受小微企业税收优惠政策

核定征收的企业,如果是小规模纳税人,同样可以享受月度销售额不超过15万元,免缴增值税的政策。同样,符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴所得税时,也可享受减半征税政策。

  资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择,为大家的节税需求提供全方位的服务。如:股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划等。

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  具有多年的四大国际会计师事务所、国内顶尖会计师事务所、税务师事务所工作经历。服务过多家跨国公司、国企集团、A股及H股上市公司。主导并参与过多家公司国内IPO。

  多年来,积累了丰富的财税管理及风险控制经验,熟悉国内及香港IPO流程。对于上市过程中的财务及税务合规、内控制度完善、公司并购、股权融资等,具有较强的实操及理论经验。

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