中/EN
您当前的位置:首页 > 财税热点 > 一场精彩的纳税筹划,正是合理利用选择权的体现

一场精彩的纳税筹划,正是合理利用选择权的体现

发布时间:2021-05-25 来源:度巴DOBA 浏览次数:209次

一场精彩的纳税筹划,正是合理利用选择权的体现!!

这个案例是摘选自2021.04.16号的第五版中国税务报,原本的标题是《处理同一纳税事项,纳税人可以有多种选择权面对税收选择权 “最优选项”是考题》,由度巴DOBA整理编撰。

【案例】公司A呢想整合现有的一些资源,准备将生产线全部剥离到全资的子公司B公司。在生产线剥离之后,A公司不再具备生产的功能了,将会成为持股的平台性公司。这个生产线的计税基础是1亿元,公允价值呢是3亿元。A公司呢目前还有未缴纳的亏损金额5000万元,而且处在末可缴纳年度,企业所得税适用于25%税率。假如这个交易是符合企业重组特殊性税务处理所适用的条件要求,那么A公司是可以选择一般性税务处理或者是特殊性的税务处理。

假如选择一般性的税务处理的话,A公司处置这个生产线则需确认所得金额2亿元,并且该所得须并入A公司的当年度应该纳税的所得额,在弥补了企业的亏损之后再计算缴纳企业所得税。这样的话,还有未缴纳的亏损金额5000万元的亏损就可以充分使用了,但是需要确认当年所得的1.5亿元并且计算应缴纳的相应税款,此时部分产生的企业所得税为3750万元也就是计算(15000×25%),这会对资金压力、资金效率等等产生一些影响。

如果选择了适用特殊性的税务处理方式,A公司则可以暂时不确认本次资产的转让所得金额2亿元,好处则是可以减缓税款的支出所带来的资金的压力,更好地发挥出资金的价值,但是由于A公司呢有尚未弥补的亏损金额5000万元,而且是处于末可缴纳年度,这样一来呢就很可能“浪费”还没有缴纳的亏损金额,也就是说,相当于“浪费”了金额1250万元,就是计算(5000×25%)可以少缴纳的税款款项。

度巴对此进行补充,本案例呢给定条件是A公司目的是为了整理现在有的资源,准备将这个生产线上面全部的生产线剥离到全资子公司B公司。生产线剥离后,公司A不会再具备生产的功能了,成为了持股的平台公司。考虑到了A公司不再具备生产的功能,所以呢,仅仅是剥离生产线是不够的,还必须将原来生产线上的工人、生产管理人员全部转移到全资的子公司,还很有可能要匹配与资产相互关联的债权与债务。所以,度巴认为,本案例的资产划转实际上呢是将生产线资产、以及相关联的债权、债务和劳动力一并转移,所以,此时是否可以适用特殊性税务处理存在了一定的争议。我们一部分税务机关是不认可这种打包性质的资产划转的。度巴DOBA倾向于只有打包划转资产才可以保持经营的持续性,所以支持这种打包资产划转适用特殊性税务处理。

假如这个交易符合是《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件,A公司呢他还可以有另外一种选择:也就是说将2亿元转让所得在5年内分期进行均匀的确认,也就是说在本年确认金额4000万元的所得,该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额度,在弥补企业的亏损之后再计算缴纳企业所得税。这样选择的话虽然会“浪费”金额1000万元未缴纳的亏损额度,相当于“浪费”金额250万元计算方式(1000×25%)可以少缴的税款款项,但是可以更好地兼顾资金使用与税负成本。

       具有多年的四大国际会计师事务所、国内顶尖会计师事务所、税务师事务所工作经历。服务过多家跨国公司、国企集团、A股及H股上市公司。主导并参与过多家公司国内IPO。 多年来,积累了丰富的财税管理及风险控制经验,熟悉国内及香港IPO流程。对于上市过程中的财务及税务合规、内控制度完善、公司并购、股权融资等,具有较强的实操及理论经验。

       资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择,为大家的节税需求提供全方位的服务。如:股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

分享到:

热门推荐