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评估增值资产折旧如何账务处理

发布时间:2021-06-01 来源:度巴DOBA 浏览次数:282次

在公司实际运营过程中,为了业务发展或公司战略需要,需要从第三方收购公司,一般需要对被收购公司进行专项审计和评估,评估后,部分资产或负债就可能会被评估增值或减值。对于资产评估增值对应的折旧该如何进行账务处理下呢,下面通过实例进行说明。

一、 示例

某公司20201月控股收购了一个公司A,公司聘请了第三方评估公司进行了评估,通过评估,用于生产的机器设备增值了300万元,机器设备的剩余使用年限为3年,净残值为0

二、 会计处理

1、在公司A单体层面不进行会计处理。

2、在编制2020年度公司合并报表时,确认该增值。

3、确认该部分增值设备对应的折旧

借记:主营业务成本  91.67万元(300/36*11

贷记:固定资产机器设备  91.67万元(300/36*11

该部分增值对应的折旧,需要在期末存货和主营业务成本之间进行分摊,该示例中全部结转为主营业务成本。

4、确认对应递延所得税资产

1)对应评估值

借记:递延所得税资产  45万元(300*15%,假设公司A的所得税税率为15%

贷记:所得税费用    45万元

2)当年度折旧对递延所得税费用的影响

借记:所得税费用   13.75万元 (91.67*15%

贷记:递延所得税资产  13.75万元

如果评估增值对应折旧在期末分摊到了存货中一部分,那么对于递延所得税资产的确认,要考虑该部分计入存货部分的影响。

       具有多年的四大国际会计师事务所、国内顶尖会计师事务所、税务师事务所工作经历。服务过多家跨国公司、国企集团、A股及H股上市公司。主导并参与过多家公司国内IPO。 多年来,积累了丰富的财税管理及风险控制经验,熟悉国内及香港IPO流程。对于上市过程中的财务及税务合规、内控制度完善、公司并购、股权融资等,具有较强的实操及理论经验。

       资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择,为大家的节税需求提供全方位的服务。如:股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

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