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固定资产加速折旧为什么会产生递延所得税负债

发布时间:2021-06-09 来源:度巴DOBA 浏览次数:219次
一、 固定资产加速折旧政策
根据财政部和税务总局《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》,自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。
二、 为什么会产生递延所得税负债
首先,递延所得税资产/负债是时间性差异产生的。简单理解递延所得税资产为:今年由于时间性差异因素,应纳税所得额调增了,当年度多交了所得税,而明年及以后会相应的少交所得税,所以本年度确认该部分递延所得税资产。如:计提的存货跌价准备、坏账准备等。简单理解递延所得税负债为:今年由于时间性差异因素,应纳税所得额调减了,当年度少交了所得税,而明年及以后会相应的多交所得税,所以本年度确认该部分递延所得税负债。如:固定资产加速折旧、固定资产评估增值等。
三、 示例
某公司2019年12月20日购入一台生产用设备,不含税价值为500万元,公司财务根据公司的折旧政策,采用5年折旧,残值率为5%。假设公司所得税税率为15%。
当年度财务报表中折旧为:500*(1-5%)/5=95万元;
公司在进行所得税申报时,采用加速折旧政策,当年度一次性折旧,则当年度应纳税所得额调减的金额为:500*(1-5%)-95=380万元;
则对应的该部分纳税调整金额380万元,需要确认递延所得税负债,因为,2020年度选择加速折旧后,2021年度、2022年度、2023年度及2024年度当年该设备对应的折旧不能再进行纳税抵扣了。
四、 会计分录
1、2020年度确认递延所得税负债
借记:所得税费用—递延所得税费用   57万元(380*15%=57)
贷记:递延所得税负债   57万元
2、2021年度至2024年度,每年度该部分递延所得税负债进行相应的转回
借记:递延所得税负债   14.3万元(95*15%=14.3)
贷记:所得税费用—递延所得税费用   14.3万元

       具有多年的四大国际会计师事务所、国内顶尖会计师事务所、税务师事务所工作经历。服务过多家跨国公司、国企集团、A股及H股上市公司。主导并参与过多家公司国内IPO。 多年来,积累了丰富的财税管理及风险控制经验,熟悉国内及香港IPO流程。对于上市过程中的财务及税务合规、内控制度完善、公司并购、股权融资等,具有较强的实操及理论经验。

       资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择,为大家的节税需求提供全方位的服务。如:股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

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