​一、 股票收益所得税

1、 会计处理及纳税义务

2020年1月5日，A公司从二级市场购入1万股某上市公司B的股票，买入价为15元/股，2020年12月31日，B的收盘价为20元/股。则对应的会计分录如下：

（1）2020年1月5日，购入时的会计分录为：

借记：交易性金融资产—B   15万

贷记：银行存款            15万

（2）2020年12月31日，需要根据收盘价进行账务调整，即根据公允价值进行会计核算，对应的会计分录为：

借记：交易性金融资产—B   5万

贷记：公允价值变动损益    5万

（3）年底时，对应的股票收益5万元，无需缴纳对应的所得税，但因为将来出售时，需要缴纳，所以，需要确认该5万元对应的递延所得税负债（假设所得税税率为25%），对应的会计分录为：

借记：所得税费用—递延所得税费用   1.25万（5*25%）

贷记：递延所得税负债               1.25万（5*25%）

2、 结论

购入股票持有期间，股票股价变动产生的收益无需纳税，但应确认对应的递延所得税。在股票出售时，产生的投资收益一并纳入应纳税所得额进行所得税的计算。

二、 增值税

1、公司

增值税纳税人转让上市公司股权，按照金融商品转让缴纳增值税，其增值税税率6%。计算公式：应纳增值税额=（卖出价-买入价）÷（1+6%）×6%如果转让股权的是小规模纳税人，征收率为3%。

2、个人

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号），个人转让金融商品适用增值税免税。

3、 结论

公司转让二级市场的股票时，根据卖出价和买入价的差价，缴纳增值税。