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公司购买二级市场股票的主要涉税事项

发布时间:2020-12-17 来源:度巴DOBA 浏览次数:273次

​一、 股票收益所得税

1、 会计处理及纳税义务

2020年1月5日,A公司从二级市场购入1万股某上市公司B的股票,买入价为15元/股,2020年12月31日,B的收盘价为20元/股。则对应的会计分录如下:

(1)2020年1月5日,购入时的会计分录为:

记:交易性金融资产—B   15万

记:银行存款            15万

(2)2020年12月31日,需要根据收盘价进行账务调整,即根据公允价值进行会计核算,对应的会计分录为:

记:交易性金融资产—B   5万

记:公允价值变动损益    5万

(3)年底时,对应的股票收益5万元,无需缴纳对应的所得税,但因为将来出售时,需要缴纳,所以,需要确认该5万元对应的递延所得税负债(假设所得税税率为25%),对应的会计分录为:

记:所得税费用—递延所得税费用   1.25万(5*25%)

记:递延所得税负债               1.25万(5*25%)

2、 结论

购入股票持有期间,股票股价变动产生的收益无需纳税,但应确认对应的递延所得税。在股票出售时,产生的投资收益一并纳入应纳税所得额进行所得税的计算。

二、 增值税

1、公司

增值税纳税人转让上市公司股权,按照金融商品转让缴纳增值税,其增值税税率6%。计算公式:应纳增值税额=(卖出价-买入价)÷(1+6%)×6%如果转让股权的是小规模纳税人,征收率为3%。

2、个人

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号),个人转让金融商品适用增值税免税。

3、 结论

公司转让二级市场的股票时,根据卖出价和买入价的差价,缴纳增值税。

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